Odborový svaz PHGN

Penzijní připojištění se státním příspěvkem

Právní úprava

Zákon č. 42/1994 Sb., o penzijním připojištění se státním příspěvkem a o změnách některých zákonů souvisejících s jeho zavedením, ve znění pozdějších předpisů.

Účel

• shromažďování peněžních prostředků na smluvním principu od účastníků penzijního připojištění (dále jen "účastník") a státu poskytnutých ve prospěch účastníků, nakládání s těmito prostředky a vyplácení dávek penzijního připojištění (dále jen „PPSP“).

Základní principy

• Penzijní připojištění bylo možné sjednat do roku 2013.
• Od 1. ledna 2013 se úspory klientů účetně vyčlenily z penzijního fondu do Transformovaného fondu, který (odděleně) spravuje penzijní společnost. Spoření i výplata dávek se i nadále řídí původními podmínkami a zejména platným penzijním plánem.
• Konzervativní investování

Konzervativní nerizikové investiční nástroje, zejména státní dluhopisy, termínované vklady, pokladní poukázky.

• Zákonná garance

Zákonná záruka připsání pouze kladného výsledku hospodaření, penzijní společnost tak ručí za kladné zhodnocení v rámci každého kalendářního roku s povinností k připsání jednorázovým ročním podílům na zisku.

• Příspěvky účastníka

Účastník platí sjednaný příspěvek měsíčně, lze ho na účet transformovaného fondu poukazovat i za delší časová období (čtvrtletí, pololetí, rok) nebo nepravidelně jednorázově. V průběhu penzijního připojištění lze měnit výši měsíčního příspěvku nebo spoření přerušit.

• Státní příspěvek

• při úložce 500 až 1699 činí 20% z vložené částky,
• při úložce 1 700 Kč a výše částku 340 Kč,
• po přiznání starobního důchodu nepřísluší.

• Příspěvek zaměstnavatele

Zaměstnavatel poskytuje příspěvek na smluvním principu ve sjednané výši.

• Daňové zvýhodnění

• účastník

od daňového základu lze provést odečet hodnoty příspěvků,

• které přesáhly částku 1 700 Kč měsíčně,
• maximálně však částku 48 000 Kč (při vlastní příspěvku 5 700 Kč měsíčně),

• zaměstnavatel

• příspěvek je daňově uznatelným nákladem v neomezené výši,
• osvobození od placení pojistného na sociální a zdravotní pojištění do výše příspěvku 50 tis. Kč.

• Ukončení spoření, výplata úspor z penzijního připojištění

Podrobné a konkrétní podmínky jsou dány penzijním plánem.

• Starobní penze

nárok na výplatu vzniká po dosažení 60 let věku klienta a po minimálně 60 měsících placení penzijního připojištění (státní příspěvky, příspěvky zaměstnavatele a jejich zhodnocení), jednorázově (15% daň z příjmu z příspěvků zaměstnavatele a jejich zhodnocení) nebo ve formě pravidelné měsíční renty.

• Výsluhová penze

nárok na výplatu vzniká po 15 letech placení penzijního připojištění, je vyplácena max. ve výši 50 % celkově naspořené částky, pokud je ve smlouvě sjednána. Vyplácena může být stejně jako starobní jednorázově (s 15% daní) nebo ve formě pravidelné měsíční renty.

• Invalidní penze

je vyplácena po prokázání přiznání plného invalidního důchodu podle podmínek penzijního plánu.

• Pozůstalostní penze

je vyplácena oprávněným osobám v případě smrti spořicího klienta. Nárok na výplatu vzniká po zaplacení 36 měsíčních splátek.

• Odbytné

v případě předčasného ukončení smlouvy (před nárokem na starobní a výsluhovou penzi) přísluší, po zaplacení minimálně 12 měsíčních plateb, výplata úspor bez státních příspěvků. Vedle možného poplatku 800 Kč se příspěvky zaměstnavatele a výnosy z nich daní 15% daní s povinností podat daňové přiznání a případně dodanit dříve uplatněné daňové odpočty.

• Úplata účastníka penzijní společnosti

je stanovena zákonem

• za obhospodařování majetku v transformovaném fondu

0,8 % z průměrné roční hodnoty vlastního kapitálu ve fondu,

• za zhodnocení majetku v účastnických fondech

10 % ročního „zhodnocení“ (zvýšení) vložených prostředků.

Od 1. ledna 2013 bylo penzijního připojištění nahrazeno novým doplňkovým penzijním spořením

Doplňkové penzijní spoření

Právní úprava

Zákon č. 427/2011 Sb., o doplňkovém penzijním spoření

Účel

• shromažďování a umísťování příspěvků účastníka doplňkového penzijního spoření (dále jen „účastník“), příspěvků placených za účastníka jeho zaměstnavatelem a státních příspěvků do účastnických fondů obhospodařovaných penzijní společností a vyplácení dávek z doplňkového penzijního spoření (dále jen „DPS“), jehož účelem je zabezpečit doplňkový příjem účastníka ve stáří nebo invaliditě.

Základní principy

• Sjednání DPS

DPS je možné sjednat jako investiční produkt od 1. ledna 2013, kdy nahradilo penzijní připojištění se státním příspěvkem.

• Určená osoba

Pro případ své smrti může účastník určit jednu nebo více fyzických osob (dále jen „Určená osoba“), kterým vznikne při splnění podmínek stanovených zákonem nárok na jednorázové vyrovnání nebo odbytné.

• Strategii spoření (účastnické fondy)

Strategie spoření je smluvní - určuje ji účastník ve smlouvě. Zákon dává penzijní společnosti (PS) volnost v počtu a zaměření nabízených účastnických fondů. Ze zákona je pro penzijní společnosti povinný pouze Povinný konzervativní fond.

• Povinný konzervativní fond

• finanční prostředky mohou být investovány pouze do vybraných dluhopisů a nástrojů peněžního trhu vydaných centrálními bankami a zeměmi OECD, Evropským fondem finanční stability, Evropské centrální banky, Evropské investiční banky, Světové banky, Mezinárodního měnového fondu nebo obdobných institucí se zárukou států OECD,
• nízký výnos

• Další fondy - podle smluvních podmínek poskytovatele

• vyvážený – vyšší výnos,
• dynamický - rizikové investice, možnost vyššího výnosu,
• alternativní - v rámci penzijního spoření dosud nebyly dovolené (např. nemovitosti, kryptoměny, private equity, komoditní deriváty, práva duševního vlastnictví, dopravní infrastrukturu),
• možnost výběru fondů, včetně kombinace,
• 5 let před dosažením předpokládaného důchodového věku klienta povinný přesun úspor do Povinného konzervativního fondu, pokud chce klient akceptovat vyšší riziko a nechce své úspory přesunout, může o tom penzijní společnost písemně informovat, nejdříve však 60 dní před touto změnou.

• Garance

• bez zákonné garance
• možnost smluvní garance.

• Účastník

účastníkem může být kterákoli fyzická osoba.

• Příspěvky účastníka

• výši spoření si určuje ve smlouvě klient,
• nejnižší částka spoření je 100 Kč měsíčně, maximální výše spoření není omezena,
• v průběhu trvání smlouvy lze vkládat i mimořádné jednorázové vklady,
• výši spoření lze v průběhu smlouvy kdykoli změnit – snížit i zvýšit, ať již trvale nebo jen na určité období,
• spoření lze i přerušit nebo v krajním případě svou smlouvu předčasně ukončit.

• Státní příspěvky

• nárok na státní příspěvek ke svému spoření má klient

• s trvalým pobytem v ČR nebo
• s bydlištěm na území členského státu EU/EHP

a v obou případech musí být zároveň:

• účasten českého důchodového pojištění nebo
• poživatelem důchodu z českého důchodového pojištění (starobní, invalidní) nebo
• účasten veřejného zdravotního pojištění v ČR.

• minimální státní příspěvek činí 100 Kč při spoření 500 Kč měsíčně,
• k vlastnímu příspěvku nad 500 Kč, přidává stát 20 % maximálně však do výše 340 Kč (při vlastním měsíčním vkladu alespoň 1 700 Kč),
• maximum ročně 4 080 Kč,
• neposkytuje se osobám, kterým byl přiznán starobní důchod.

• Příspěvek zaměstnavatele

• dobrovolný příspěvek

ve sjednané výši,

• povinný příspěvek

• zaměstnancům vykonávajícím rizikovou práci zařazenou do třetí kategorie rizikovosti (vibrace, zátěž chladem, zátěž teplem nebo celková fyzická zátěž, jde-li o zátěž při dynamické fyzické práci vykonávané velkými svalovými skupinami), od 1. ledna 2026 (zákon č. 324/2025 Sb.),
• výše příspěvku 4 % z vyměřovacího základu pokud zaměstnanec odpracuje alespoň tři směny rizikové práce v měsíci,
• zaměstnanec musí právo na příspěvek uplatnit oznámením zaměstnavateli a povinnost zaměstnavatele vzniká od měsíce následujícího po oznámení.

• Daňové zvýhodnění

• účastník

od daňového základu lze provést odečet hodnoty příspěvků,

• které přesáhly částku 1 700 měsíčně,
• maximálně však částku 48 000 Kč (při vlastním příspěvku 5 700 Kč měsíčně),

• zaměstnavatel

• příspěvek je daňově uznatelným nákladem v neomezené výši,
• osvobození od placení pojistného na sociální a zdravotní pojištění do výše příspěvku 50 tis. Kč.

• Ukončení spoření - výplata úspor

je možné zvolit kombinaci výplaty jednorázového vyrovnání (z části úspor) a některé z penzí (ze zbylé části úspor),

• odbytné

• vyplácí se pouze při předčasném ukončení smlouvy, a to při zániku smlouvy po nejméně 24 měsících spoření,
• částku tvoří prostředky klienta ke dni zániku smlouvy po odečtení poskytnutých záloh státních příspěvků v původní výši,

• Invalidní penze

• při splnění podmínek pobírání invalidního důchodu pro invaliditu třetího stupně z důchodového pojištění a spoření nejméně 36 měsíců,
• výplata trvá nejméně tři roky zvoleným způsobem (ve splátkách v určené výši nebo v určeném počtu splátek) jako u ostatních penzí.

• starobní penze vyplácená penzijní společností

• při dosažení věku, který je o 5 let nižší, než je věk potřebný pro vznik nároku na státní starobní důchod z I. pilíře (obecný důchodový věk – nikoliv snížený hornický důchodový věk) a
• nejméně 60 měsíců spoření,
• ve splátkách v určené výši až do vyčerpání prostředků účastníka, nebo
• v určeném počtu splátek až do vyčerpání prostředků účastníka,
• a to tak, aby předpokládaná výplata trvala nejméně 3 roky.

• předdůchod

• při dosažení věku, který je o 5 let nižší, než je věk potřebný pro vznik nároku na státní starobní důchod z I. pilíře (obecný důchodový věk – nikoliv snížený hornický důchodový věk) při trvání spořící doby:

• v délce nejméně 60 kalendářních měsíců (5 roků) pro smlouvy uzavřené do konce roku 2023 nebo
• minimálně 10 let (120 měsíců) pro smlouvy od 1. ledna 2024 (počítají se i případné měsíce převedené z původní smlouvy o penzijním připojištění), což však neplatí pro doplňkové penzijní spoření, na které zaměstnavatel platil povinný příspěvek podle zákona upravujícího povinný příspěvek na produkty spoření na stáří (zákon č. 324/2025 Sb.), 

• pro poživatele povinného příspěvku zaměstnavatele není minimální doba spoření vyžadována,
• do spořící doby lze započítat dobu penzijního připojištění se státním příspěvkem,
• vyplácí se pouze na základě písemné žádosti účastníka podané kdykoliv po vzniku nároku na dávku ve lhůtách a způsobem dohodnutých s příjemcem dávky, pokud zákon nestanoví jinak včetně výplaty do ciziny,
• naspořená suma musí činit pro rok 2026 tolik, aby jednotlivá měsíční vyplácená splátka dosáhla alespoň 30 % celorepublikové průměrné mzdy za 1. až 3. čtvrtletí 2025 částku, tj. 14 451 Kč (Sdělení Ministerstva práce a sociálních věcí č. 538/2026 Sb., o vyhlášení průměrné mzdy v národním hospodářství za první až třetí čtvrtletí roku 2025 pro účely zákoníku práce),
• pro možnost čerpání předdůchodu v roce 2026

• při odchodu o 15 měsíců (nejkratší doba pro poživatele povinného příspěvku zaměstnavatele) to je částka 216 765 Kč,
• na nejkratší možnou dobu dvou roků výplaty je potřebná částka 346 824 Kč,
• při odchodu o tři roky dříve: 520 236 Kč,
• při odchodu o čtyři roky dříve: 693 648 Kč,
• při odchodu o pět let dříve: 867 060 Kč,
• potřebnou částku lze doplatit i jednorázově,

• Jednorázové vyrovnání

• při splnění podmínek

• dosažení věku 60 let a
• nejméně 60 měsíců spoření,

• platí se 15% daň z příspěvků zaměstnavatele

• Penze vyplácená životní pojišťovnou při splnění podmínek

• dosažení věku, který je o 5 let nižší, než je věk potřebný pro vznik nároku na starobní důchod z I. pilíře (obecný důchodový věk – nikoliv snížený hornický důchodový věk) a
• nejméně 60 měsíců spoření,

• penzijní společnost převede úspory klienta jako jednorázové pojistné pojišťovně a ta mu vyplácí

• doživotní penzi – v pravidelných splátkách v neklesající výši nebo
• penzi na přesně stanovenou dobu s přesně stanovenou výší důchodu nejméně na 3 roky.

• Úplata účastníka penzijní společnosti

je stanovena zákonem

• vstupní

bez úplaty,

• za obhospodařování majetku v účastnických fondech    

0,4 % až 1 % z průměrné roční hodnoty vlastního kapitálu v účastnickém fondu,

• za zhodnocení majetku v účastnických fondech

10 % až 15 % z ročního „zhodnocení“ (zvýšení) vložených prostředků.

• Poplatky

• jednorázové za zákonem stanovené úkony (změnu strategie spoření, převod prostředků k jiné penzijní společnosti, pozastavení výplaty dávky, odeslání výpisu doplňkového penzijního spoření častěji než jednou ročně, jiný způsob výplaty dávky než vnitrostátním bankovním převodem, poskytování informací jiným způsobem, než stanoví zákon)
• 500 Kč až 800 Kč.

DLOUHODOBÝ INVESTIČNÍ PRODUKT

Právní úprava

§ 134g až § 134k zákona č. 256/2004 Sb., o podnikání na kapitálovém trhu

Účel

• Dlouhodobý investiční produkt je nový typ státem podporovaného spoření na stáří formou investičních a spořících produktů, které si může klient u poskytovatele vybrat.

Základní principy

• Smlouva o dlouhodobém investičním produktu (dále jen „DIP“)

• DIP lze sjednat od 1. ledna 2024, kdy nabyl účinnosti zákon č.462/2023 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti s rozvojem finančního trhu a s podporou zajištění na stáří.
• Smlouvou o DIP se poskytovatel dlouhodobého investičního produktu jako podnikatel zavazuje poskytovat své služby jako dlouhodobý investiční produkt podle tohoto zákona pro majitele tohoto produktu.
• Poskytovat dlouhodobý investiční produkt může jen

• banka,
• spořitelní a úvěrní družstvo,
• obchodník s cennými papíry,
• investiční společnost,
• samosprávný investiční fond, nebo
• zahraniční osoba s obdobnou činností jako některá z osob výše uvedených, pokud je oprávněna poskytovat své služby v České republice,

které jsou na seznamu vedeném Českou národní bankou.

• Vklad účastníka

ve sjednané výši dle formy zvolené investice.

• Příspěvek zaměstnavatele

dobrovolný příspěvek ve sjednané výši,

• Strategii spoření (forma investice)

majetek v rámci DIP mohou v mezích zákona tvořit pouze

• peněžní prostředky,
• investiční cenné papíry nebo nástroje peněžního trhu,
• dluhopisy nebo obdobné cenné papíry představující právo na splacení dlužné částky, jejichž emitentem je členský stát Evropské unie nebo centrální banka takového státu,
• kryté dluhopisy nebo obdobné cenné papíry představující právo na splacení dlužné částky, jejichž emitentem je zahraniční banka se sídlem v členském státě Evropské unie,
• cenné papíry kolektivního investování a
• deriváty, které nejsou investičním cenným papírem a které jsou sjednány výhradně za účelem zajištění majetku v rámci dlouhodobého investičního produktu, je-li hodnotou, ke které se vztahuje hodnota tohoto nástroje, úroková míra, měnový kurz nebo měna.

• Zaměstnavatel nesmí ovlivňovat zaměstnance při výběru poskytovatele ani přijmout pobídku, která by mohla vést k porušení tohoto zákazu.
• Garance

bez zákonné garance

• Účast státu

bez státního příspěvku formou daňového zvýhodnění.    

• Daňové zvýhodnění

• účastník

• vklady se mohou odečíst z daňového základu,
• maximálně 48.000 Kč za rok
• jde o společný limit pro všechny důchodové produkty, tedy i penzijní připojištění a životní pojištění
• výnosy podléhají dani z příjmů jako ostatní investice

• zaměstnavatel

• příspěvek je daňově uznatelným nákladem v neomezené výši,
• osvobození od placení pojistného na sociální a zdravotní pojištění do výše příspěvku 50 000,
• jde o společný limit pro všechny důchodové produkty pro jednoho zaměstnance.

• Ukončení

vztahuje se na každý produkt

• bez sankce

• výpovědí po 10 letech jeho trvání,
• a to nejdříve při dosažení 60 let věku.

• se sankcí

při dřívější výpovědi jsou stanoveny sankce

• zpětný dopočet a doplacení všech odečtů z daní, které byly uplatněny včetně dodanění případných příspěvků od zaměstnavatele,

v případě vybrání jen části prostředků předčasně,

• vznikne povinnost doplatit celou daňovou úlevu.

• Poplatky

smluvní

23. dubna 2026

JUDr. Antonín Těšík

právník svazu